Globale Mindestbesteuerung (Pillar II)
Mit dem Mindestbesteuerungsgesetz (MinBestG) hat Österreich die EU-Mindestbesteuerungsrichtlinie umgesetzt und damit für große Unternehmensgruppen neue Meldepflichten und Vorauszahlungsverpflichtungen eingeführt, die ab dem Wirtschaftsjahr 2024 erstmals schlagend werden. Die Regelungen gelten für Unternehmensgruppen, deren konsolidierter Jahresumsatz in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre 750 Millionen Euro überschritten hat und zwar unabhängig davon, ob die Konzernobergesellschaft ihren Sitz im In- oder Ausland hat.
Der Mindeststeuer-Länderbericht (GloBE Information Return)
Das zentrale Compliance-Instrument der globalen Mindestbesteuerung ist der GloBE Information Return. Er enthält detaillierte Informationen zur Berechnung des effektiven Steuersatzes (Effective Tax Rate, ETR) je Steuerhoheitsgebiet – einschließlich der Ermittlung einer allfälligen Ergänzungssteuer (IIR, QDMTT, UTPR) sowie anwendbarer Safe Harbours (Transitional CbCR Safe Harbour und permanente Safe Harbours).
Der Bericht ist grundsätzlich innerhalb von 15 Monaten nach Ablauf des Berichtsjahres einzureichen. Für das erste Berichtsjahr verlängert sich diese Frist auf 18 Monate. Wichtig: maßgeblich ist dabei stets das Wirtschaftsjahr der Konzernobergesellschaft. Bei einem Regelwirtschaftsjahr 2024 läuft die Frist für österreichische Gruppengesellschaften daher mit 30. Juni 2026 ab. Bei abweichendem Wirtschaftsjahr verschiebt sich der Fristbeginn entsprechend: Startet das erste erfasste Wirtschaftsjahr etwa am 1. April 2024, endet die 18-Monats-Frist erst im Oktober 2026.
Die Mindeststeuervoranmeldung
Ergänzend zum GloBE Information Return sieht das MinBestG eine gesonderte Mindeststeuervoranmeldung vor. Sie dient der Bekanntgabe der voraussichtlich geschuldeten Ergänzungssteuer, bildet die Grundlage für allfällige Vorauszahlungen und ist fristgerecht einzureichen, um eine Strafzahlung von bis zu € 100.000,00 zu vermeiden.
Die Voranmeldung wird gemäß § 77 Abs. 1 MinBestG am 31. Dezember des auf den Voranmeldungszeitraum zweitfolgenden Kalenderjahres fällig. Maßgeblich ist dabei das Kalenderjahr, in dem das Geschäftsjahr der Konzernobergesellschaft endet. Bei einem Regelwirtschaftsjahr 2024 ergibt sich damit eine Frist bis 31. Dezember 2026. Bei einem abweichenden Wirtschaftsjahr (zB: 1. April 2024 bis 31. März 2025) endet das Geschäftsjahr erst im Kalenderjahr 2025. Der Voranmeldungszeitraum verschiebt sich entsprechend, und die Frist läuft erst am 31. Dezember 2027 ab.
Konzerninterne Koordination: Die benannte örtliche Einheit
Gehören einer Unternehmensgruppe mehrere österreichische Gesellschaften an, empfiehlt es sich, eine von ihnen als benannte örtliche Einheit zu ernennen. Diese übernimmt stellvertretend für alle inländischen Gruppengesellschaften die Einreichung des GloBE Information Return sowie der Mindeststeuervoranmeldung bei Finanzamt Österreich und fungiert als einheitlicher Ansprechpartner gegenüber der Behörde.
Dies bündelt den administrativen Aufwand, vermeidet Mehrfacheinreichungen und schafft konzernintern klare Zuständigkeiten. Gerade in Konstellationen, in denen die Konzernobergesellschaft im Ausland ansässig ist und die österreichischen Gesellschaften die lokale Compliance eigenständig sicherstellen müssen, ist eine benannte örtliche Einheit ein wirksames Instrument zur Verfahrensvereinfachung.
Lokale Expertise, globale Reichweite: WTS Wien als Teil von WTS Global
Pillar II ist seinem Wesen nach ein grenzüberschreitendes Regelwerk: Die Berechnung des GloBE-ETR, die Zuweisung von Ergänzungssteuern und die Koordination zwischen Konzernobergesellschaft und lokalen Gruppengesellschaften erfordern eine länderübergreifende Zusammenarbeit.
Als österreichisches Mitglied von WTS Global, einem der führenden internationalen Steuerberatungsnetzwerke mit Präsenz in über 100 Ländern, verfügt WTS Wien über direkte Verbindungen zu spezialisierten GloBE-Experten in allen relevanten Jurisdiktionen. Das bedeutet für Sie: Wenn Ihre österreichische Gruppengesellschaft Teil eines internationalen Konzerns ist und die Pillar-II-Compliance länderübergreifend koordiniert werden muss, greifen wir auf das eingespielte WTS-Global-Netzwerk zurück, mit spezialisierten Ansprechpartnern vor Ort, einheitlichen Methoden und Expertinnen und Experten rund um den Globus.
Gerade bei der Erstbefassung mit Pillar II, wenn Datenverfügbarkeit, Zuständigkeiten und Koordinationsprozesse noch etabliert werden müssen, ist diese globale Vernetzung ein entscheidender Vorteil.
Unsere Beratung
Die technische Komplexität der GloBE-Regelwerke – von der Behandlung latenter Steuern im GloBE-Kontext bis zur Datenaufbereitung und konzerninternen Koordination – macht frühzeitige Vorbereitung unabdingbar. Unser Team unterstützt Sie bei der Beurteilung Ihrer Verpflichtungen, der Prüfung von Safe-Harbour-Optionen, der Ernennung einer zuständigen Geschäftseinheit sowie der Erstellung und fristgerechten Einreichung sämtlicher Meldungen und zieht bei Bedarf nahtlos die Expertise unserer WTS-Global-Kolleginnen und -Kollegen im Ausland hinzu.
Sehr gerne beraten wir Sie – nehmen Sie noch heute Kontakt zu uns auf!
