Durch Änderung der Transparenzrichtlinie im Jahr 2013 werden kapitalmarktorientierte Unternehmen mit Wirkung vom 01.01.2020 verpflichtet, alle Jahresfinanzberichte, beispielsweise Konzernabschlüsse und Konzernlageberichte, in einem einheitlichen elektronischen Berichtsformat (ESEF) zu erstellen.
Das einheitliche elektronische Berichtsformat wird durch den technischen Regulierungsstandard (RTS) der Europäischen Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde (ESMA) spezifiziert. Demnach sind die Abschlüsse künftig im sog. XHTML-Format zu veröffentlichen.
iXBRL
Sofern die betroffenen Unternehmen Konzernabschlüsse nach IFRS erstellen, sind diese zusätzlich mit sog. XBRL-Etikettierungen im XHTML-Dokument unter Verwendung der Inline XBRL-Technologie (iXBRL) zu versehen.
ESEF-Taxonomie
Die Etikettierungen erfolgen auf Basis der ESEF-Taxonomie - einer begrenzten Erweiterung der IFRS-Taxonomie. Unter Taxonomie ist eine Auflistung aller IFRS-Angaben zu verstehen, die darin beschrieben, klassifiziert und in einer zusammenhängenden Struktur dargestellt werden. Eine Etikettierung bedeutet nichts anderes als die Zuordnung eines Taxonomie-Elements zu einer Angabe im Jahresfinanzbericht.
Etikettierung
Um einen leichteren Übergang sicherzustellen, sind in den ersten beiden Jahren der verpflichtenden Anwendung ausschließlich die Elemente der primären Abschlussbestandteile wie beispielsweise der Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung oder Kapitalflussrechnung zu etikettieren. Für den jeweiligen Abschlussposten ist daher im ersten Schritt das zutreffende Taxonomie-Element auszuwählen. Im Hinblick z.B. auf den Bilanzposten Sachanlagevermögen wäre dies das Element „ifrs-full:PropertyPlantAndEquipment“. In den Folgejahren sind zusätzlich die Anhangangaben in Form von Textblöcken zu etikettieren.
Herausforderungen
Im Rahmen eines Mappings ist sicherzustellen, dass sämtlichen Abschlussposten ein entsprechendes Taxonomie-Element zuordenbar ist. Andernfalls sind unternehmensspezifische Erweiterungen der Taxonomie vorzunehmen.
Regelmäßig stimmen die Bezeichnungen bestimmter Abschlussposten nicht exakt mit den Bezeichnungen der Taxonomie überein. Hier gilt es die Inhalte und insbesondere die IFRS zu kennen. Deswegen dürften rein redaktionelle Dienstleister an fachliche Grenzen stoßen.
Erstellung
Weiterhin ist die Entscheidung zu treffen, ob die Erstellung des XHTML-Dokuments nebst Etikettierung ausgelagert oder selbst durchgeführt werden soll. Im letzteren Fall bedarf es einer Softwarelösung. Vor Veröffentlichung des etikettierten Jahresfinanzberichts empfiehlt sich eine Validierung in Form eines Testabschlusses, um Fehler und potenzielle haftungsrechtliche Risiken zu vermeiden.
