WTS CbCR Risk Analyser

Welches Potential steckt in den Country by Country Reporting (CbCR) Daten? Handelt es sich um verstecktes Potential für Steuerbehörden? Welches Bild bekommt die Öffentlichkeit aus den (Public) CbCR Daten?

Durch Public CbCR und die Safe Harbours Rules für Pillar Two sind die Anforderungen an die Datenqualität der CbCR-Daten dramatisch gestiegen. Beim Public CbCR werden Unternehmen ab einer bestimmen Größe zur Offenlegung wichtiger Kennzahlen Umsatz, Gewinn bzw. Verlust vor Ertragssteuern und gezahlte Ertragssteuern auf Landesebene verpflichtet. Unternehmen müssen sich daher im Klaren darüber sein, dass die Öffentlichkeit durch die gestiegene Transparenz bald Rückschlüsse auf die Geschäfts- und Steueraktivitäten ziehen kann. Zusätzlich wird beobachtet, dass in- und ausländische Steuerbehörden verstärkt Steuerprüfungen aufgrund von Auffälligkeiten in den CbCR-Daten einleiten.

CbCR Risk Management: Identisch dem Ansatz der Steuerbehörden

Um diese Auffälligkeiten und Anomalien in den CbCR-Daten proaktiv und effizient erkennen zu können, haben wir den Country-by-Country Reporting Risk Analyser entwickelt. Das Ziel des Risk Analysers ist es, eine Risikobewertung durchzuführen, die (möglichst) identisch zu dem Ansatz der Steuerbehörden verläuft. Grundlage ist daher das „Handbook on Effective Tax Risk Assessment“ der OECD. Das Handbuch ist eine Anleitung an Steuerbehörden zur effizienten Nutzung der CbCR-Daten, um Verrechnungspreisrisiken und andere BEPS-bezogene Risiken aufzudecken und zu identifizieren. Es definiert 19 Risikoindikatoren, von denen 18 Risikoindikatoren in den Risk Analyser einfließen.

Ermittlung der Risikofaktoren und Kennzahlen

Für jede im CbCR enthaltene Steuerjurisdiktion wird ein Risikofaktor ermittelt. Dieser liegt zwischen 1 (niedriges Risiko) und 5 (hohes Risiko). Als Grundlage dienen die oben angesprochenen 18 Risikoindikatoren, die zusammengefasst das Risiko in der jeweiligen Steuerjurisdiktion darstellen. Für jeden dieser 18 Risikoindikatoren werden Kennzahlen (z. B. der Umsatzanteil einer Steuerjurisdiktion am Gesamtgruppenumsatz) ermittelt. Basierend auf der Ausprägung dieser Kennzahl erhält jede Steuerjurisdiktion ein Risikorating zwischen 1 und 5 (vgl. Abbildung unten). Insgesamt gibt es 40 Kennzahlen, die alle auf den CbCR-Daten beruhen. Durch die hohe Anzahl der Kennzahlen wird sichergestellt, dass potentielle Auffälligkeiten aufgedeckt werden.

Der Risikofaktor misst dabei nicht zwangsläufig das tatsächliche Steuerrisiko in einem Land, sondern inwiefern die CbCR-Daten eine Indikation auf ein mögliches Risiko geben. Gibt es Auffälligkeiten, gilt es genauer zu analysieren, wo diese herrühren und wie sie erklärt werden können.

Visualisierung der Daten mit dynamischem Dashboard

Als Datengrundlage greift der WTS CbCR Risk Analyser auf die bestehenden CbCR-Daten zu. Alle Berechnungen werden in einem Alteryx-Workflow vorgenommen. Um die Ergebnisse schnell greifbar zu machen, wird auf eine Visualisierungs-Software wie z. B. Power BI zurückgegriffen. Der Endnutzer kann in dynamischen Dashboards relevante Analysen, Steuerjurisdiktionen und Kennzahlen herausgreifen. WTS unterstützt durch die spezielle Mandats- und Branchenerfahrung gerne dabei, zugeschnittene Analysen zu erstellen. Das folgende Video gibt einen Eindruck über das Dashboard und die Ergebnisse der Analyse.