Pillar 2: Ihre Experten für die globale Mindestbesteuerung

Mit dem Beschluss der EU-Richtlinie zur Einführung der globalen Mindestbesteuerung müssen alle EU-Mitgliedstaaten die Pillar 2 - Regelungen bis Ende 2023 in nationales Recht überführen. Die teilweise sehr komplexen Regelungen erfordern eine vertiefte Auseinandersetzung, um diese korrekt anzuwenden, die notwendigen Daten zu ermitteln und die zutreffende Steuer - die sog. "Top-up Tax" - zu berechnen.

Unser interdisziplinäres Pillar 2- Team, bestehend aus Steuer-, Accounting-, Daten, Prozess und IT-Experten, unterstützt Sie gerne dabei, die Pillar 2- Regelungen im Detail zu verstehen und die Auswirkungen auf Ihr Unternehmen zu analysieren. Wir entwickeln gemeinsam mit Ihnen einen maßgeschneiderten Ansatz, um die Pillar 2- Compliance Ihres Unternehmens in Zukunft zu gewährleisten.

Wie funktioniert das Pillar 2- Regelwerk?

Die Erhebung der Top-Up Tax im Rahmen von Pillar 2 kann entweder auf Ebene der sog. "Ultimate Parent Entity" (UPE), d.h. der Obergesellschaft des Konzerns, erfolgen oder aber auch in dem Land der Gesellschaften, die effektiv niedrig besteuert sind (sog. Domestic Top-Up Tax).

In fünf Anwendungsschritten und über eine länderbezogene Betrachtung soll sichergestellt werden, dass in jeder Jurisdiktion, in der eine oder mehrere Konzerngesellschaften und / oder Betriebsstätten ansässig sind, eine effektive Mindestbesteuerung von 15% erzielt wird.

Die Digitale Umsetzung von Pillar 2

Wir unterstützen Sie bei der Auswahl, Anpassung und Implementierung einer Pillar 2 IT Lösung, welche die Umsetzung sämtlicher Pillar 2 Anforderungen auf effiziente und flexible Weise sicherstellt. Die automatisierte Datenanlieferung mithilfe von Schnittstellen zu relevanten Vorsystemen sowie die darauf basierenden relevanten Berechnungen im Rahmen von Pillar 2 können ebenfalls automatisiert vorgenommen werden: von der Berechnung des GloBE Income, der Covered Taxes und der Substance Based Income Exclusion bis hin zur Berechnung der Effective Tax Rate und der Top-up Tax - alles in Einklang mit den Pillar 2 Vorschriften.

Auch die Erfüllung sämtlicher Compliance-Anforderungen und Deklarationspflichten (Abgabe der Top-up Tax Information Return für jede betroffene Einheit) sind möglich. Wir helfen die für Sie passende Lösung zu finden und implentieren diese. Die derzeit am Markt angebotenen IT Lösungen umfassen unter anderem: 

• SAP Webinterface basierend auf Fiori Technologie (kompatibel mit SAP PaPM und SAP BW)
• AMANA GTC
• CCH Tagetik Global Minimum Tax
• DefTax

Pillar 2 Managed Service als Alternative zu Inhouse Lösung

Als Alternative zu einer Pillar-2 Inhouse Lösung kann der WTS Pillar 2 Managed Service genutzt werden. Dabei besteht für Unternehmen der größte Vorteil in der geringen Bindung von Mitarbeiterressourcen, sowie wenig internem Schulungsbedarf. Zudem ist kein IT-Budget für die Implementierung einer Pillar 2- Software notwendig und das Managed Service Modell kann kurzfristig umgesetzt werden. Mehr Informationen und wichtige Keyfacts auch in diesem Newsartikel zu Pillar 2 Managed Service.

Zur Vorbereitung des laufenden Pillar 2 Services ist in der Regel ein Vorprojekt nötig. Innerhalb dessen wird geklärt, welche Gesellschaften in die Berechnung mit einzubeziehen sind und aus welchen Vorsystemen die für die Berechnung benötigten Daten bezogen werden können.

Der klassische Managed Service Prozess kann wie folgt dargestellt werden:

Der benötigte Berechnungsinput wird vom Unternehmen auf Basis eines Datensammeltemplates über eine Web-Oberfläche bereitgestellt. Wir übernehmen die Berechnung und Auswertung, und stellen die Ergebnisse über dieselbe Web-Oberfläche wieder zur Verfügung. Nach Freigabe durch den Mandanten erfolgt die Übermittlung der Steuererklärung an die Finanzverwaltung.

Der Umfang der zur Verfügung gestellten Ergebnisse und Analysen kann individuell festgelegt werden und beispielsweise Management Auswertungen wie Pillar-2 Überleitungsrechnungen pro Land beinhalten.

Safe Harbours - Vereinfachungen durch temporäre und permanente Erleichterungen

Am 20. Dezember 2022 hat die OECD drei wichtige Papiere zur globalen Mindestbesteuerung veröffentlicht. Für die deutsche Unternehmenspraxis von herausragender Bedeutung sind die Transitional Safe Harbours der OECD, die eine Erleichterung, insbesondere in der Einführungsphase von Pillar Two darstellen und über einen dynamischen Verweis der Pillar Two-Richtlinie der EU auf die OECD-Safe Harbours auch Eingang ins deutsche Recht finden.

Für die effiziente Berechnung des Transitional CbCR Safe Harbour haben wir ein eigenes Berechnungstool entwickelt - das WTS Transitional CbCR Safe Harbour Tool und Dashboard. Für eine erste Analyse benötigen wir lediglich das letzte verfügbare CbCR in Excel mit wenigen zusätzlichen Informationen aus den Financial Statements.

In Kooperation mit WTS Global steuern wir Pillar Two weltweit

Durch unser weltweites, aus Deutschland gesteuertes WTS Global Netzwerk, können wir in Abstimmung mit unseren Partnerfirmen in über 100 Ländern die Koordinierung der Pillar Two-Richtlinien in Abstimmung mit den lokalen Entities reibungslos koordinieren. Alle WTS Global-Mitgliedsfirmen verzichten bewusst auf die Durchführung von Jahresabschlussprüfungen. Damit schließen wir jegliche Konflikte mit dem Gesetz zur Stärkung der Finanzmarktintegrität (FISG) aus. Die Mitgliedsfirmen von WTS Global konzentrieren sich ausschließlich auf Steuerberatungsleistungen. In Bezug auf die Umsetzung der sehr komplexen und für die betroffenen Unternehmen einschneidenden Pillar Two-Regelungen ist es nicht zuletzt die auf Langfristigkeit angelegte Mandantenbeziehung, die eine gewisse Sicherheit bringt.