Vom Behördeninstrument zur öffentlichen Bühne
Mit der Einführung des EU Public Country-by-Country Reporting (Public CbCR) verändert sich die Natur der länderbezogenen Berichterstattung grundlegend. Was viele Unternehmen lange als reines Compliance-Instrument betrachteten, wird nun öffentlich – sichtbar für Medien, NGOs, Kunden, Investoren und Wettbewerber. Hatte die CbCR-Erstellung zuletzt durch den Transitional CbCR Safe Harbour für Pillar Two stark den Fokus auf Datenqualität und ein „Qualified CbCR" gelegt, geht es jetzt um den nächsten Schritt: diese Daten proaktiv zu interpretieren und in eine klare Kommunikationsstrategie einzubetten.
Institutionen wie das EU Tax Observatory stellen bereits heute Tools und Visualisierungen bereit, die jedermann schnellen Zugang zu veröffentlichten CbCR-Berichten ermöglichen. Steuerdaten werden von einem breiten Publikum, das nicht unbedingt der Steuerbranche entstammt, gelesen, ausgewertet und aus unterschiedlichen Blickwinkeln interpretiert. Das birgt die Gefahr von ungewünschten oder sogar Fehlinterpretationen, bietet aber gleichzeitig die Chance, erhöhte Transparenz als Stärke zu positionieren und zusätzliches Vertrauen bei relevanten Stakeholdern aufzubauen.
Was externe Beobachter als kritisch wahrnehmen könnten
Typische Auffälligkeiten, die ohne weiteren Kontext erklärungsbedürftig wirken könnten, sind beispielsweise:
- Hohe Gewinne pro Mitarbeiter in einzelnen Ländern
- Verluste in Hochsteuerländern bei gleichzeitigen Gewinnen in Niedrigsteuerländern – insbesondere in gelisteten Jurisdiktionen (EU Black/Grey List)
- Hohe Umsätze bei vergleichsweise geringen Steuerzahlungen
- Große Differenzen zwischen ausgewiesenem Steueraufwand und tatsächlich gezahlten Steuern
Aus Sicht der Konzernsteuerabteilungen sind diese Punkte in der Regel gut erklärbar – durch Verlustvorträge, Geschäftsmodelle oder den Unternehmensaufbau. Ob diese Erklärungen erst auf Nachfrage erfolgen oder direkt in die Veröffentlichung integriert werden, sollte nicht dem Zufall überlassen werden, sondern einer durchdachten und im Vorfeld geplanten Veröffentlichungs- und Kommunikationsstrategie entstammen.
Proaktive Kommunikation notwendig
Eine proaktive Kommentierung der Public CbCR-Daten kann auf zwei Wegen erfolgen: durch eine weitreichende Kommentierung innerhalb des einzureichenden Formblattes und/oder durch eine ausführliche Erläuterung auf der Unternehmenswebseite. Öffentlich zugängliche Tax Transparency Reports bieten wertvolle Anregungen für die narrative Einbettung von Kennzahlen. Bewährte Ansätze sind:
- Darstellung der gesamten steuerlichen Beiträge (Total Tax Contribution) über alle Steuerarten – nicht nur die Körperschaftsteuer bzw. „Income Tax Accrued"
- Erläuterung der Unterschiede zwischen ausgewiesenem Steueraufwand und gezahlten Steuern (inkl. Hinweis auf latente Steuern)
- Einordnung von Aktivitäten in Niedrigsteuer- oder gelisteten Jurisdiktionen
- Darstellung der Treiber der effektiven Steuerquote (ETR), ggf. mit Peer-Vergleich
Wer diese Narrative proaktiv setzt, liefert Kontext und kann möglichen Fehlinterpretationen vorbeugen, bevor sie von anderen in die Welt gesetzt wurden.
Das Board überzeugen: Vom Steuerthema zur Chefsache
Eine besondere Herausforderung für die Steuerabteilung liegt darin, den Vorstand für die Dringlichkeit des Themas zu sensibilisieren. Dabei ist zu betonen: Je nach Rechtsform hat der Aufsichts- bzw. Verwaltungsrat den Public CbCR inhaltlich zu prüfen – die Verantwortung liegt also nicht allein bei der Steuerabteilung.
Ein bewährtes Vorgehen in vier Schritten:
- Vorabanalyse der Public CbCR-Daten anhand zentraler Kennzahlen – idealerweise ergänzt durch einen Vergleich mit öffentlich zugänglichen OECD-CbCR-Daten
- Vorstandsgerechte Aufbereitung auffälliger Länder und Indikatoren – aufgrund der Zahlendichte bieten sich dashboardbasierte Darstellungen an, die in Kürze die wesentlichen Erkenntnisse adressatengerecht vermitteln – unstrukturierte Tabellenwerke sind hier nicht zielführend
- Risikoeinordnung mit möglichen Investoren- und Medienfragen sowie Entwicklung einer Kommunikationsstrategie (z. B. für Differenzen zwischen Steueraufwand und gezahlten Steuern, Geschäftsmodelle in bestimmten Jurisdiktionen, Auswirkungen internationaler Steuerreformen)
- Freigabe durch alle Leitungsorgane mit klarem Verständnis der Reputationsrisiken und der gewählten Kommunikationsstrategie
Zusammengefasst lässt sich sagen, dass Public CbCR mehr als ein Reporting-Format ist – es ist eine Kommunikationsaufgabe. Unternehmen, die das frühzeitig erkennen und ihre Daten proaktiv analysieren, einordnen und kommunizieren, verschaffen sich einen klaren Vorteil.
