Nigerias neue Regelungen zur Quellensteuer: Auswirkungen der Verordnung Nr. 34 von 2024 auf Gebietsfremde

In Nigeria ist die Quellensteuerabzugsverordnung Nr. 34 von 2024, veröffentlicht im Oktober 2024, am 01.01.2025 in Kraft getreten. Mit diesen Vorschriften werden neue Rahmenbedingungen für den Einbehalt und die Abführung von Quellensteuern (WHT) in Nigeria eingeführt, die sowohl für Gebietsansässige als auch für Gebietsfremde gelten. Der Schwerpunkt der Änderungen liegt bei den Regelungen für Gebietsfremde.

In Artikel 3 in Verbindung mit dem ersten Anhang der Verordnung werden die in Frage kommenden Transaktionen und die anwendbaren WHT-Sätze definiert. Der Artikel regelt die Anwendung der Steuersätze von geltenden Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), sofern diese anwendbar sind. Bei Nichtvorhandensein von DBA wird der WHT-Satz für Gebietsfremde, die Dienstleistungen wie Provisionen, Beratung, Management-, technische und sonstige berufliche Leistungen sowie jegliche Form von Bauleistungen und damit verbundene Tätigkeiten erbringen, auf 10 % festgesetzt. Dieser Steuerabzug stellt eine finale Besteuerung dar.

Darüber hinaus sieht der Artikel ausdrücklich vor, dass der WHT-Satz doppelt so hoch ist wie der vorgenannte Steuersatz, wenn der Empfänger der Zahlung keine Steueridentifikationsnummer (TIN) in Nigeria vorweisen kann. Dies sollte vor Leistungserbringung in Nigeria berücksichtigt werden, da der erhöhte WHT-Satz zu höheren Kosten und geringeren Gewinnspannen für in Nigeria tätige Gebietsfremde führen kann.

Darüber hinaus legt Artikel 7 in Verbindung mit dem zweiten Anhang der Verordnung fest, in welchem Format die WHT-Erklärung des Steuerabzugsverpflichteten erstellt werden und welche Angaben sie enthalten muss. Artikel 8 und der dritte Anhang der Verordnung enthalten darüber hinaus das vorgeschriebene Format für eine entsprechende Steuerbescheinigung einschließlich der erforderlichen inhaltlichen Angaben.

Am wichtigsten ist, dass die TIN des Leistenden, dem die WHT bei der Zahlung abgezogen wurde, in beiden Dokumenten aufgeführt werden muss. Dies bedeutet, dass Gebietsfremde, die eine einmalige Dienstleistung oder eine andere Art von Dienstleistung erbringen, ohne eine ständige Niederlassung zu gründen, sich beim Federal Inland Revenue Service (FIRS) registrieren lassen und eine TIN holen müssen. Das Fehlen einer solchen TIN könnte für Gebietsfremde zu Verwaltungsmehraufwand und zusätzlichen Herausforderungen bei der Einhaltung der Steuervorschriften führen. Erschwerend kommt noch hinzu, dass sie dann von ihren in Nigeria ansässigen Kunden möglicherweise nicht die erforderlichen WHT-Bescheinigungen erhalten werden.

Der FIRS muss noch Richtlinien zur Anwendung der neuen Regelungen herausgeben. Solche Richtlinien sind wünschenswert, um Unsicherheiten zu beseitigen, die sich aus der neuen Verordnung ergeben.

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