Liebe Leserinnen und Leser,
der Sommer ist da, die Temperaturen steigen und vor den Freibädern der Republik bilden sich lange Warteschlangen. An anderer Stelle hat das Warten ein Ende. Nach mehr als 26 Jahren ist es so weit – die deutsche Finanzverwaltung hat mit BMF-Schreiben vom 18.06.2026 ihre aktuelle Sicht zur Auslegung des Betriebsstättenbegriffs im innerstaatlichen und internationalen Steuerrecht veröffentlicht. In einer Phase, in der der deutsche Maschinen- und Anlagenbau mit schwachem Wachstum, sinkenden Aufträgen und anhaltender Verunsicherung zu kämpfen hat, ist das mehr als ein rein technisches Update – es ist ein Baustein für Planungs- und Investitionssicherheit.
Retten wir damit den Standort Deutschland?
Gerade in einer konjunkturell angespannten Situation ist steuerliche Berechenbarkeit ein entscheidender Standortfaktor. Unternehmen, die grenzüberschreitend agieren, brauchen Klarheit, ob und wo Betriebsstätten begründet werden – und damit, in welchem Staat Gewinne besteuert werden. Jede Unsicherheit kostet Zeit, Geld und Risikokapital, das derzeit ohnehin knapp ist.
Was bedeutet das für Steuerpflichtige? Hat sich das lange Warten gelohnt?
Positiv hervorzuheben ist, dass die Finanzverwaltung im aktuellen BMF-Schreiben die einschlägige Verwaltungspraxis und Rechtsprechung der vergangenen Jahre zum Betriebsstättenbegriff strukturiert zusammenführt. Neben der nationalen Definition wird auch der Begriff der Betriebsstätte nach Art. 5 OECD-Musterabkommen (OECD-MA) umfassend behandelt. Gerade hier gab es im vergangenen Jahr (Update vom 19.11.2025) bedeutende Entwicklungen, insbesondere im Zusammenhang mit Homeoffice-Betriebsstätten.
Wer sich mit Betriebsstätten befasst, weiß: Die Herausforderungen liegen im Detail. Das aktuelle BMF-Schreiben enthält bereits eine Reihe praxisnaher Beispiele, etwa zu Tätigkeiten in fremden Räumen, zu Dienstleistungs- und Managementgesellschaften, Homeoffice-Konstellationen oder Influencern. Trotz der gegenüber dem BMF-Entwurf vom Februar dieses Jahres vorgenommenen Klarstellungen bleibt der Wunsch nach weiteren konkreten Beispielen und pragmatischen Vereinfachungsmaßstäben unerfüllt. Gerade diese hätten den Steuerpflichtigen mehr Rechtssicherheit geben können.
In welchen Bereichen gibt es noch offene Baustellen?
Beim Thema Homeoffice verweist das BMF-Schreiben auf die Neuerungen im OECD-MA. Die deutsche Finanzverwaltung hält im Gegensatz zur OECD weiterhin am Kriterium der Verfügungsmacht fest. Offen bleibt daher, wie sich die Finanzverwaltung zu Outbound-Fällen positioniert, in denen im Ausland eine Homeoffice-Betriebsstätte angenommen wird, aus deutscher steuerlicher Sicht allerdings nicht.
Ebenso fehlen Aussagen zu aktuellen Entwicklungen der Arbeitswelt, etwa zu Workation-Fällen, virtuellen Führungsteams, die Geschäftsleitungsfunktionen aus unterschiedlichen Staaten heraus remote wahrnehmen, oder zu Matrixorganisationen. Auch ein Abschnitt zu lohnsteuerlichen Fragestellungen wäre wünschenswert gewesen – insbesondere dort, wo eine lohnsteuerliche Betriebsstätte nach innerstaatlichem Recht vorliegt, abkommensrechtlich jedoch keine Betriebsstätte angenommen wird und es in der Praxis zu unerfreulichen Überraschungen kommt.
Eine Einzelfallprüfung bleibt auf jeden Fall unerlässlich. Die Divergenzen zwischen nationaler und abkommensrechtlicher Auslegung werden auch künftig für Unsicherheit sorgen.
Bei WTS steht Ihnen mit der Service Line „International Tax & Permanent Establishments“ ein Team von rund 50 Spezialistinnen und Spezialisten zur Verfügung, die sowohl die deutsche Rechtslage als auch die steuerlichen Rahmenbedingungen im Ausland fundiert beurteilen können.
Mit diesem Vorstoß hat die Finanzverwaltung einen bemerkenswert soliden Ausgangspunkt geschaffen. Es wäre jedoch bedauerlich, sich nun – bildlich gesprochen – bei den ersten Sonnenstrahlen auf der Liegewiese im Freibad auszuruhen. Die noch offenen Themen, insbesondere zentrale Fragen der modernen Arbeitswelt, sollten nicht erst wieder in 26 Jahren, sondern in den kommenden Monaten und Jahren konsequent aufgegriffen werden. Auch auf OECD-Ebene sind weitere Entwicklungen nicht nur wünschenswert, sondern zu erwarten.
Herzlichst
Florentine Bub
Partnerin WTS
