EU-Kommission legt Entwurf für eine Tax-Omnibus-Richtlinie vor

Am 24.06.2026 legte die EU-Kommission einen Richtlinienentwurf zur Tax-Omnibus-Initiative vor. Er soll sechs Richtlinien zur Unternehmensbesteuerung vereinfachen, modernisieren und aufeinander abstimmen, den Verwaltungsaufwand reduzieren sowie die Wettbewerbsfähigkeit des Binnenmarkts stärken. Betroffen sind ATAD, Mutter-/Tochter-, Zins-/Lizenz-, Fusions-, Streitbeilegungs- und FASTER-Richtlinie.

Im Rahmen der Änderungen bei der ATAD-Richtlinie sollen bei der Zinsschranke bestimmte konzernexterne Darlehen ausgenommen, ein auf Basis der Inflation indexierter Freibetrag (in Deutschland bisher Freigrenze) von drei Millionen Euro verpflichtend und das Maß des Abzugs auf 30 Prozent des EBITDA vereinheitlicht werden. Group-Escape und Zinsvortrag würden obligatorisch. Erleichterungen gelten bei einem EBITDA-Rückgang von mindestens 50 Prozent gegenüber dem Vorjahr und für die Finanzierung von Verteidigungsgütern, sofern die Investition in den ersten fünf Jahren nach Inkrafttreten der Richtlinie getätigt wird. Außerdem werden Ausnahmen für öffentliche Infrastrukturfinanzierungen präzisiert. 

Die Hinzurechnungsbesteuerung soll für Konzerne entfallen, die der Globalen Mindeststeuer unterliegen, KMU und Fälle mit höchstens einem Drittel passiver Einkünfte. Modell A (wie von Deutschland umgesetzt) würde EU-weit verbindlich, Modell B (missbräuchliche Gestaltungen) gestrichen. Ebenso sollen Regeln zu importierten hybriden Gestaltungen (in Deutschland § 4k Abs. 5 EStG) entfallen. Die allgemeine Missbrauchsklausel soll künftig sämtliche direkten Steuern erfassen.

Neu wäre ein einheitlicher Mindeststandard für den vollständigen Abzug qualifizierter Forschungs- und Entwicklungsausgaben, einschließlich Investitionen in bestimmte Sachanlagen. Steuerpflichtige sollen die Investitionskosten entweder im Veranlagungszeitraum ihrer Entstehung oder wahlweise über die vier folgenden Veranlagungszeiträume geltend machen können, ohne das Zinsschranken-EBITDA zu mindern.

Durch die Änderung der Mutter-/Tochterrichtlinie und der Zins-/Lizenzrichtlinie sollen Beteiligungsschwellen und teils Haltefristen abgeschafft werden. Dividenden, Zinsen und Lizenzzahlungen könnten damit umfassender quellensteuerfrei gezahlt werden. Vorgelagerte Verwaltungsverfahren sollen teilweise abgeschafft werden. Neu ist auch die Einführung einer Selbstveranlagung zugunsten nachgelagerter Kontrollen im Bereich der Quellensteuer, in deren Rahmen Steuerpflichtige das Vorliegen der Befreiungsvoraussetzungen selbst prüfen sollen. Missbrauchsbekämpfungsmaßnahmen wie in Deutschland § 50d Abs. 3 EStG blieben unberührt. Das Entfallen der 10%-Mindestbeteiligungsquote bei Gewinnausschüttungen könnte eine Änderung der deutschen Steuerbefreiungsregeln in § 8b Abs. 4 KStG und § 9 Nr. 7 GewStG erfordern.

Die Fusionsrichtlinie soll vereinfachte Verschmelzungen, Ausgliederungen und grenzüberschreitende Sitzverlegungen weiterer Rechtsformen erfassen. 

Weiterhin soll es Vereinfachungen bei steuerlichen Mitteilungs- und Meldepflichten (bspw. DAC 6) geben.

Die Streitbeilegung soll für mehrere Betroffene präzisiert und durch eine 30-tägige Einreichungs- bzw. Nachbesserungsfrist geordnet werden. Behörden müssten frühzeitig über gescheiterte Verständigungen informieren; parallele Verfahren würden ausgesetzt und später beendet. Die FASTER-Richtlinie soll insbesondere an die vorbeschriebenen Änderungen bei der Mutter-Tochter-Richtlinie und der Zins-Lizenz-Richtlinie angepasst werden.

Da Art. 115 AEUV Einstimmigkeit verlangt, bleibt abzuwarten, ob und in welcher Form die Richtlinie beschlossen wird. Nach derzeitigem Stand sind lange Umsetzungsfristen (2029 bis 2037) vorgesehen. Daher sind der Umsetzungszeitpunkt und die tatsächlichen Entlastungswirkungen in Deutschland noch nicht absehbar.

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