Der neue Leitfaden zur Qualitätsbeurteilung der Internen Revision

Wie im WTS Journal 01/2024 berichtet, gab es Änderungen im International Professional Practices Framework (IPPF), das nun strukturierter aufgebaut ist. Zum IPPF gehören drei Kernelemente, nämlich die „Global Internal Auditing Standards 2025“ („GIAS“), die „Topical Requirements“ und die „Global Guidance“. Lediglich die Global Guidance ist fakultativ.

Im Zuge der Neuerung der GIAS wurde auch ein Leitfaden zur Qualitätsbeurteilung der Internen Revision vom Deutschen Institut für Interne Revision e.V. (DIIR) veröffentlicht. Der Leitfaden dient als Hilfestellung für die Anwendung des IDW-Prüfungsstandards „Grundsätze ordnungsmäßiger Prüfung von internen Revisionssystemen“ (IDW PS 983 n. F.) und des DIIR-Revisionsstandards Nr. 3 „Prüfung von Internen Revisionssystemen (Quality Assessments)“, die beide aktuell in der Überarbeitung sind.

Qualitätsbeurteilungen dienen dazu, die Einhaltung der GIAS sowie die Angemessenheit, Implementierung und Wirksamkeit der Internen Revision zu bewerten. Darüber hinaus können durch Qualitätsbeurteilungen Optimierungspotenziale dahingehend aufgezeigt werden, wie die Revision das Unternehmen in der Erreichung der Ziele noch effektiver unterstützen kann, sie ihren Gesamtnutzen für die Organisation steigern und als Katalysator für positive Veränderungen in der Organisation wirken kann.

Die Qualitätsbeurteilung erfolgt auf Basis der verbindlichen Elemente des IPPF und gegebenenfalls zusätzlicher Anforderungen. Die Anforderungen des GIAS sind in dem Leitfaden in einer Kriterienliste verankert, die auch als Implementierungshilfe genutzt werden kann.

Mit den Änderungen des GIAS wurde auch das sog. „Benchmark Place“ zur Selbstbeurteilung angepasst und in „Ambition Model“ umbenannt. Dies ist eine Methode, mittels der Interne Revisoren eine Selbstbeurteilung durchführen und wertvolle Hinweise zu Verbesserungspotenzialen ableiten können.

Die Änderungen des GIAS betreffen auch die Qualitätsbeurteilung. Die Durchführung einer Qualitätsbeurteilung der Internen Revision stellt Unternehmen, insbesondere solche mit kleinen Revisionsabteilungen, vor eine Herausforderung: Gleichzeitig ist sie eine Chance, Revisionsstandards im eigenen Unternehmen zu implementieren oder auf den Prüfstand zu stellen, um Maßnahmen zur Optimierung des Internen Revisionssystems abzuleiten und umzusetzen. Daher sollten sich Unternehmen frühzeitig mit den neuen Standards und dem neuen Leitfaden zur Qualitätsbeurteilung auseinandersetzen.

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