EuG-Urteil zum Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs: Steuermeldedatum nun auch in Deutschland?

Nach bisheriger deutscher Verwaltungspraxis darf der Vorsteuerabzug erst in dem Besteuerungszeitraum vorgenommen werden, in dem sowohl die Leistung ausgeführt als auch eine ordnungsgemäße Rechnung vorhanden ist (vgl. Abschn. 15.2 Abs. 2 UStAE).

Das EuG hat diese Sichtweise mit Urteil vom 11.02.2026 (T‑689/24) ins Wanken gebracht. Im zugrunde liegenden polnischen Fall wurden Leistungen in einer Periode bezogen, die Rechnung ging jedoch erst nach Ablauf dieser Periode, aber noch vor Abgabe der entsprechenden Steuererklärung ein. Während das polnische Recht den Vorsteuerabzug erst im Zeitraum des Rechnungseingangs zulassen wollte, stellt das EuG klar: Die materiellen Voraussetzungen (Steuerpflichtigkeit, Verwendung für steuerpflichtige Umsätze etc.) bestimmen die Entstehung des Vorsteuerabzugs. Formelle Voraussetzungen wie der Besitz der Rechnung betreffen lediglich die Modalitäten und die Kontrolle, nicht jedoch den Entstehungstatbestand. Unter bestimmten Umständen soll der Vorsteuerabzug damit bereits im Leistungszeitraum ausgeübt werden können – selbst wenn die Rechnung erst später zugeht.

Es bleibt abzuwarten, ob der deutsche Gesetzgeber und die Finanzverwaltung auf dieses EuG‑Urteil reagieren und eine nunmehr im Raum stehende Unionsrechtswidrigkeit eigenständig ausräumen, bevor eine gerichtliche Klärung im deutschen Kontext erfolgt.

Gleichzeitig – und deutlich zeitnäher – könnte sich die Verwaltungspraxis im Hinblick auf Voranmeldungen und Jahreserklärungen ändern. Während die Finanzverwaltung historisch das Buchungsdatum abstellt, beobachten wir bei unseren Mandanten zunehmend Feststellungen in Betriebsprüfungen zu „späten Buchungen“, welche eine genauere zeitliche Zuordnung der Umsätze und Vorsteuerbeträge erfordern.

Um solche Anforderungen in SAP umzusetzen zu können, bedarf es einer Umsetzung in drei Schritten:

1. Analyse der Vorsysteme und Buchungen SAP MM/SD: In welchem Feld wird der tatsächliche Wareneingang erfasst? Werden e-Rechnungen ordentlich verarbeitet auf Eingangs- und Ausgangsseite? Wie werden Sonderfälle wie Anzahlungen gebucht?
2. Regelwerk zur Ableitung des Steuermeldedatums in SAP FI (BAdI und Feld VATDATE). Aufwandstreiber ist der Umfang der Umsetzung: sollen Sonderfälle wie beispielsweise Stornos oder nachträgliche Korrekturen abgebildet werden?
3. Umstellung Reporting-Prozess und Kontrollen zur Identifikation von Korrekturbedarf: Wie kontrolliere ich, dass späte Buchungen vorliegen, welche bspw. zur Korrektur einer Jahreserklärung führen?

Abbildung: Abweichendes Steuermeldedatum in Manage Tax Items (S/4HANA Fiori App)

Fazit

Anforderungen, die wir in osteuropäischen Ländern (z. B. Polen, Rumänien, Ungarn) seit Jahren als zwingende Vorgaben in S/4HANA‑Projekten sehen, könnten damit nun auch in Deutschland deutlich mehr Beachtung erfordern. Aus Effizienz-Sicht und aufgrund der gemeinsamen EU-MwStSyst-RL spricht dies für eine EU‑weit einheitliche Templatelösung in SAP, um lokale Lösungen zu vermeiden.