WTS Journal #03/2025 | WTS Deutschland

Editorial

Editorial

Visionär seit einem Vierteljahrhundert – WTS auf dem Weg zum europäischen Steuerberatungschampion

Das Jahr 2025 ist für uns ein ganz besonderes: Wir feiern mit Stolz unser 25-jähriges Bestehen, richten unseren Blick gleichzeitig aber auch wieder nach vorne und gehen neue Wege in Richtung Zukunft der Steuerberatung.

Steuerpolitik

Regierungsentwurf eines Steueränderungsgesetzes 2025

Am 10.09.2025 hat das Bundeskabinett den Regierungsentwurf eines Steueränderungsgesetzes 2025 (StÄndG 2025) beschlossen. Mit dem Gesetz sollen weitere steuerliche Rechtsänderungen aus dem am 28.05.2025 vom Koalitionsausschuss beschlossenen Sofortprogramm für Deutschland und zudem notwendiger weiterer kurzfristiger Änderungsbedarf umgesetzt werden.

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Tax National

Ertragsteuer

Bundesverfassungsgericht zum Schriftformerfordernis im Zusammenhang mit Vereinbarungen zwischen nahestehenden Personen (§ 4 Abs. 4 EStG)

Ertragsteuer

BMF-Entwurf zur Abgrenzung von Anschaffungs-, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen bei Instandsetzung und Modernisierung von Gebäuden

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Tax International

EU

Rs. Banca Mediolanum – Schutz der Mutter-Tochter-Richtlinie bei ausländischen Dividenden

Eine nationale Regelung, die vorsieht, dass mehr als 5 % der Dividenden, die Finanzintermediäre als Muttergesellschaften von in anderen Mitgliedstaaten ansässigen Tochtergesellschaften beziehen, besteuert werden, verstößt gegen Unionsrecht – auch dann, wenn dies durch eine Steuer erfolgt, die keine Körperschaftsteuer ist, deren Bemessungsgrundlage aber diese Dividenden (teilweise) mit umfasst.

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Legal

IT-Recht, Risk & Compliance

KI-Verordnung 2025: Neue Pflichten in Kraft - Jetzt handeln!

Die im Juni 2024 verabschiedete KI Verordnung bringt Pflichten für Anbieter und Betreiber von KI-Systemen. Seit dem 02.08.2025 gelten zusätzliche Vorgaben, darunter Sanktionsvorschriften (Bußgelder) und eine Risikoklassifizierungsstufe für KI-Modelle mit allgemeinem Verwendungszweck. Was Unternehmen nun für ihre KI-Compliance beachten sollten, erläutern wir in unserem Update.

Advisory

Financial Advisory

Stellungnahme des IDW zum Entwurf eines BMF-Schreibens zur Abgrenzung von Erhaltungsaufwendungen und Herstellungskosten

Die Abgrenzung von Erhaltungsaufwendungen und Herstellungskosten bei Gebäudesanierungen gewinnt durch die Klimaziele an Bedeutung. Im Fokus des Beitrags steht die abweichende Behandlung energetischer Sanierungen nach der Neufassung des IDW RS IFA 1 im Vergleich zum vorgelegten Entwurf eines BMF-Schreibens zur Abgrenzung von Anschaffungs-, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen vom Juni 2025. Die Divergenz erhöht die Rechtsunsicherheit und erfordert eine gesetzliche Klarstellung.

Financial Advisory

CSRD-Umsetzung in Deutschland: Neue Schwellenwerte, Verschiebungen und Vereinfachungen – Aktuelle Entwicklungen und Unsicherheiten

Mit den Änderungsentwürfen zu den European Sustainability Reporting Standards (ESRS), einer neuen, höheren Schwelle für regulatorische Verpflichtungen und reduzierten Berichtspflichten ist die Welt der Nachhaltigkeitsberichterstattung weiterhin von Unsicherheiten geprägt. Im Hinblick auf die CSRD-Umsetzung in deutsches Recht und den vorliegenden RegE lohnt sich ein Blick auf das Verhalten börsennotierter Unternehmen ohne Berichterstattungspflicht für das Geschäftsjahr 2024.

Financial Advisory

Entwurf eines IDW-Standards: Beurteilung der Angemessenheit börsenkursbasierter Kompensationen (IDW ES 17)

Der Fachausschuss für Unternehmensbewertung und Betriebswirtschaft (FAUB) des IDW hat den Entwurf eines neuen Standards zur Beurteilung der Angemessenheit börsenkursbasierter Kompensationen (IDW ES 17) veröffentlicht. Hintergrund ist die Rechtsprechung des BGH, wonach unter bestimmten Voraussetzungen die Abfindung oder der Ausgleich für ausscheidende Aktionäre allein anhand des Börsenkurses erfolgen kann. IDW ES 17 soll auch bei anderen Bewertungsanlässen mit Interessengegensätzen entsprechend anwendbar sein.

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Digital

Digital

Digitalisierung der Betriebsprüfung

Die Art der Betriebsprüfung befindet sich in einem fundamentalen Wandel, weg von der traditionellen Belegprüfung hin zu einer umfassenden und systematischen Analyse der steuerrelevanten Daten mittels Einsatzes moderner Data-Analytics-Verfahren. Was bedeutet das, und wie können sich Unternehmen auf diese neue Art der Betriebsprüfung vorbereiten?

Steuerpolitik

Regierungsentwurf eines Steueränderungsgesetzes 2025

Am 10.09.2025 hat das Bundeskabinett den Regierungsentwurf eines Steueränderungsgesetzes 2025 (StÄndG 2025) beschlossen. Mit dem Gesetz sollen weitere steuerliche Rechtsänderungen aus dem am 28.05.2025 vom Koalitionsausschuss beschlossenen Sofortprogramm für Deutschland und zudem notwendiger weiterer kurzfristiger Änderungsbedarf umgesetzt werden.

Steuerpolitik

Regierungsentwurf eines Mindeststeueranpassungsgesetzes (MinStAnpG)

Am 03.09.2025 hat das Bundeskabinett den Regierungsentwurf des Gesetzes zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes und zur Umsetzung weiterer Maßnahmen (MinStGAnpG) beschlossen.

Steuerpolitik

Regierungsentwurf eines Gesetzes zur Förderung privater Investitionen und des Finanzstandorts (Standortfördergesetz / StoFöG)

Am 10.09.2025 wurde der Regierungsentwurf eines Gesetzes zur Förderung privater Investitionen und des Finanzstandorts (Standortfördergesetz/ StoFöG) vorgelegt. Der Beitrag gibt einen Überblick über die voraussichtlichen Anpassungen für die Investitionen in erneuerbare Energien von (Spezial-)Investmentfonds und die Erzielung von Einkünften aus einer inländischen gewerblichen Tätigkeit.

Steuerpolitik

Energie- und Stromsteuerreform 2025: Neustart nach gescheiterter Novelle

Nach dem Scheitern der Reform 2024 liegt nun ein neuer Regierungsentwurf vor. Zentrale Änderungen betreffen die dauerhafte Fortführung der Stromsteuerentlastung für das Produzierende Gewerbe, die Streichung der „Kundenanlage“, Vereinfachungen für Stromerzeuger, Stromspeicher und Elektromobilität sowie Neuregelungen für alternative Kraftstoffe.

Steuerpolitik

Geleakter Referentenentwurf eines Arbeitsmarktstärkungsgesetzes

In den kürzlich vorgelegten steuerlichen Gesetzentwürfen fehlte noch die Umsetzung des Arbeitnehmerpakets. Einem geleakten Referentenentwurf eines Arbeitsmarktstärkungsgesetzes lassen sich nun mehrere geplante Einzelmaßnahmen entnehmen, um zusätzliche Arbeit bei Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern steuerlich zu fördern und damit entsprechende Anreize zu setzen.

Tax National

Ertragsteuer

Bundesverfassungsgericht zum Schriftformerfordernis im Zusammenhang mit Vereinbarungen zwischen nahestehenden Personen (§ 4 Abs. 4 EStG)

Das Bundesverfassungsgericht entschied mit Urteil vom 27.05.2025 zugunsten des Steuerpflichtigen: Das Fehlen eines Vertrags oder einer Rechnung führt bei nahestehenden Personen nicht automatisch zum Verlust des Betriebsausgabenabzugs. Das Schriftformerfordernis ist im Rahmen des Fremdvergleichs nicht das alleinige Kriterium. Entscheidend ist vielmehr die Gesamtwürdigung der tatsächlichen Verhältnisse.

Ertragsteuer

BMF-Entwurf zur Abgrenzung von Anschaffungs-, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen bei Instandsetzung und Modernisierung von Gebäuden

Die Finanzverwaltung beabsichtigt, das BMF-Schreiben aus dem Jahr 2003 zur Abgrenzung von Anschaffungs-, Herstellungs- und Erhaltungsaufwendungen bei der Instandsetzung und Modernisierung von Gebäuden unter Berücksichtigung der aktuellen Rechtsprechung sowie weiterer Praxisbeispiele zu aktualisieren. Der BMF-Entwurf vom 05.06.2025 enthält Änderungen und weitere Ergänzungen, die die Beurteilung von Instandhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen vereinfachen sollen.

Ertragsteuer

Punktuelle Anpassung des aktualisierten Umwandlungssteuererlasses vom 02.01.2025 durch BMF-Schreiben vom 01.08.2025

Am 02.01.2025 hatte die Finanzverwaltung den neuen Umwandlungssteuererlass (UmwStE 2025) veröffentlicht. Mit BMF-Schreiben vom 01.08.2025 wurde dieser nun bereits an zwei Stellen punktuell geändert bzw. angepasst. Dies betrifft die Verwaltungsauffassung zu mittelbaren Veräußerungen im Zusammenhang mit der Nachspaltungsveräußerungssperre sowie zur finanziellen Eingliederung bei der erstmaligen Begründung einer Organschaft nach der Umwandlung von Organträgern.

Ertragsteuer

Gewerbesteuerrechtliche Zurechnung des Gewinns aus der Anteilsveräußerung bei doppelstöckigen Personengesellschaften

Der BFH hat zur gewerbesteuerlichen Zurechnung des Gewinns aus einer Anteilsveräußerung bei doppelstöckigen Personengesellschaften Stellung genommen und entschieden, dass es sich bei einer Veräußerung des Anteils an der Oberpersonengesellschaft um einen einheitlichen Veräußerungsvorgang auf Ebene der Oberpersonengesellschaft handelt und keine Aufteilung des Veräußerungsgewinns anteilsmäßig nach den stillen Reserven der Ober- und Unterpersonengesellschaft erfolgen kann.

Ertragsteuer

Verfassungsmäßigkeit des typisierten Gewinnzuschlags bei Auflösung einer nicht in Anspruch genommenen § 6b-Rücklage (§ 6b Abs. 7 EStG)

Der BFH hat entschieden, dass gegen die Höhe des typisierten Gewinnzuschlags nach § 6b Abs. 7 EStG bei Auflösung einer nicht in Anspruch genommenen § 6b-Rücklage auch bei einem strukturellen Niedrigzinsniveau keine verfassungsrechtlichen Bedenken bestehen.

Umsatzsteuer

Rs. Arcomet Towercranes – Umsatzsteuer und Verrechnungspreisanpassungen

Der EuGH hat mit Urteil vom 04.09.2025 (Rs. Arcomet Towercranes, C-726/23) entschieden, dass Verrechnungspreisanpassungen als Entgelt für umsatzsteuerbare Leistungen gelten können. Damit kann auf Ausgleichszahlungen, etwa bei Jahresendanpassungen zur Zielmarge, Umsatzsteuer anfallen.

weitere Artikel

Rs. P-GmbH II – Unzutreffender Umsatzsteuerausweis in Rechnungen

AdV-Beschluss zur doppelten Festsetzung von Grunderwerbsteuer bei Auseinanderfallen von schuldrechtlichem (Signing) und dinglichem (Closing) Rechtsgeschäft und fehlerhaften Anzeigevorgängen

Formelle Anforderungen an gesellschafterbezogene Einlagen in eine Kapitalgesellschaft im Lichte des § 7 Abs. 8 Satz 1 ErbStG

Tax International

EU

Rs. Banca Mediolanum – Schutz der Mutter-Tochter-Richtlinie bei ausländischen Dividenden

Eine nationale Regelung, die vorsieht, dass mehr als 5 % der Dividenden, die Finanzintermediäre als Muttergesellschaften von in anderen Mitgliedstaaten ansässigen Tochtergesellschaften beziehen, besteuert werden, verstößt gegen Unionsrecht – auch dann, wenn dies durch eine Steuer erfolgt, die keine Körperschaftsteuer ist, deren Bemessungsgrundlage aber diese Dividenden (teilweise) mit umfasst.

Niederlande

Regierungsentwurf zur Änderung des DBA mit den Niederlanden – Neuerungen zur Homeoffice-Arbeit von Grenzpendlern und Grenzpendlerinnen

Die Bundesregierung hat am 15.08.2025 den Gesetzentwurf zur Änderung des Doppelbesteuerungsabkommens mit den Niederlanden beschlossen. Das am 14.04.2025 unterzeichnete Protokoll sieht unter anderem neue Regelungen für die Homeoffice-Tätigkeit von Grenzpendlern vor. Ziel ist es, die Besteuerung an moderne Arbeitsformen anzupassen und den Verwaltungsaufwand für Arbeitgeber und Finanzbehörden zu reduzieren.

Vereinigtes Königreich

UK plant umfassende Steuerreform hinsichtlich Verrechnungspreise, Betriebsstätten und Gewinnverlagerung

Die britische Regierung plant eine Reform des internationalen Steuerrechts. Die aktuell geltenden Vorschriften zum Transfer Pricing, die aktuellen Betriebsstättenregeln und die Diverted Profits Tax sollen grundlegend reformiert werden. Mittelgroße Unternehmen müssen sich erstmals auf umfassende Dokumentations- und Reportingpflichten einstellen, auch eine zusätzliche Dokumentationsverpflichtung, vergleichbar mit der deutschen erweiterten Transaktionsmatrix, soll dazukommen.

Legal

IT-Recht, Risk & Compliance

KI-Verordnung 2025: Neue Pflichten in Kraft - Jetzt handeln!

Die im Juni 2024 verabschiedete KI Verordnung bringt Pflichten für Anbieter und Betreiber von KI-Systemen. Seit dem 02.08.2025 gelten zusätzliche Vorgaben, darunter Sanktionsvorschriften (Bußgelder) und eine Risikoklassifizierungsstufe für KI-Modelle mit allgemeinem Verwendungszweck. Was Unternehmen nun für ihre KI-Compliance beachten sollten, erläutern wir in unserem Update.

Advisory

Financial Advisory

Stellungnahme des IDW zum Entwurf eines BMF-Schreibens zur Abgrenzung von Erhaltungsaufwendungen und Herstellungskosten

Die Abgrenzung von Erhaltungsaufwendungen und Herstellungskosten bei Gebäudesanierungen gewinnt durch die Klimaziele an Bedeutung. Im Fokus des Beitrags steht die abweichende Behandlung energetischer Sanierungen nach der Neufassung des IDW RS IFA 1 im Vergleich zum vorgelegten Entwurf eines BMF-Schreibens zur Abgrenzung von Anschaffungs-, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen vom Juni 2025. Die Divergenz erhöht die Rechtsunsicherheit und erfordert eine gesetzliche Klarstellung.

Financial Advisory

CSRD-Umsetzung in Deutschland: Neue Schwellenwerte, Verschiebungen und Vereinfachungen – Aktuelle Entwicklungen und Unsicherheiten

Mit den Änderungsentwürfen zu den European Sustainability Reporting Standards (ESRS), einer neuen, höheren Schwelle für regulatorische Verpflichtungen und reduzierten Berichtspflichten ist die Welt der Nachhaltigkeitsberichterstattung weiterhin von Unsicherheiten geprägt. Im Hinblick auf die CSRD-Umsetzung in deutsches Recht und den vorliegenden RegE lohnt sich ein Blick auf das Verhalten börsennotierter Unternehmen ohne Berichterstattungspflicht für das Geschäftsjahr 2024.

Financial Advisory

Entwurf eines IDW-Standards: Beurteilung der Angemessenheit börsenkursbasierter Kompensationen (IDW ES 17)

Der Fachausschuss für Unternehmensbewertung und Betriebswirtschaft (FAUB) des IDW hat den Entwurf eines neuen Standards zur Beurteilung der Angemessenheit börsenkursbasierter Kompensationen (IDW ES 17) veröffentlicht. Hintergrund ist die Rechtsprechung des BGH, wonach unter bestimmten Voraussetzungen die Abfindung oder der Ausgleich für ausscheidende Aktionäre allein anhand des Börsenkurses erfolgen kann. IDW ES 17 soll auch bei anderen Bewertungsanlässen mit Interessengegensätzen entsprechend anwendbar sein.

Financial Advisory

Von der Kalkulation zum Wettbewerbsvorteil – Das Potential des Produktkostencontrollings in SAP S/4HANA für mehr Kostentransparenz nutzen

Das Produktkostencontrolling in SAP S/4HANA ermöglicht eine durchgängige Transparenz der Kosten- und Werteflüsse: von Stammdaten über Kalkulation bis zu Fertigungsaufträgen und Abweichungsermittlung. Unternehmen erkennen Kostentreiber, optimieren Abläufe effizient und sichern sich Wettbewerbsvorteile.

Financial Advisory

Cross-Border M&A in Deutschland – Trends, Treiber und Aussichten

Cross-Border-Deals sind ein zentraler Motor des deutschen M&A-Markts: Fast jede zweite Transaktion hat internationalen Bezug. Trotz globaler Unsicherheiten eröffnen sie Unternehmen Zugang zu neuen Märkten, Technologien und Wachstum. Der Beitrag beleuchtet aktuelle Trends und gibt einen Ausblick auf künftige Entwicklungen.

Digital

Digitalisierung der Betriebsprüfung

Die Art der Betriebsprüfung befindet sich in einem fundamentalen Wandel, weg von der traditionellen Belegprüfung hin zu einer umfassenden und systematischen Analyse der steuerrelevanten Daten mittels Einsatzes moderner Data-Analytics-Verfahren. Was bedeutet das, und wie können sich Unternehmen auf diese neue Art der Betriebsprüfung vorbereiten?