Lohnsteuerliche Behandlung der Überlassung von (Elektro-) Fahrrädern

Ab 01.01.2019 ist der geldwerte Vorteil aus der Überlassung eines Fahrrads zur Nutzung (das verkehrsrechtlich nicht als Kfz gilt) in voller Höhe steuerfrei, wenn dieser Vorteil zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wird. Die Steuerfreiheit gilt für geldwerte Vorteile, die in der Zeit vom 01.01.2019 bis 31.12.2021 zufließen. Auf den Zeitpunkt der Anschaffung des Fahrrads durch den Arbeitgeber kommt es nicht an.

Für Fahrräder, die dem Mitarbeiter nicht zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn zur privaten Nutzung überlassen werden, gilt die Steuerfreiheit nicht. Hier ist nach aktuellem Recht weiterhin ein monatlicher geldwerter Vorteil in Höhe von 1% des Brutto-Neupreises des Fahrrads zu versteuern. Dies betrifft die meisten der derzeit üblichen Dienstrad-Modelle, bei denen der Mitarbeiter zugunsten der Fahrradgestellung auf Barlohn verzichtet. Bei erstmaliger Überlassung des Fahrrads an einen Mitarbeiter nach dem 31.12.2018 ist der geldwerte Vorteil anhand des halbierten Brutto-Neupreises zu berechnen.

Für Fahrräder, die verkehrsrechtlich als Kraftfahrzeug anzusehen sind (Höchstgeschwindigkeit > 25 km/h, Versicherungspflicht, Helmpflicht), richtet sich die Versteuerung nach den für Kfz geltenden Regelungen.