Am 24.06.2026 hat die EU-Kommission den Vorschlag für ihr neues Omnibuspaket (EU Tax Omnibus) zur Vereinfachung des europäischen Unternehmenssteuerrechts veröffentlicht. Es besteht aus zwei separaten Gesetzgebungsvorhaben: einem Omnibus zur direkten Unternehmensbesteuerung (samt Anlagen: Executive Summary Impact Assessment, Impact Assessment, Working Document, Annexes) und einer Neufassung (Recast) der DAC-Richtlinie (samt Anlagen: Impact As sessment (DAC), Annexes (DAC)).
Welche Richtlinien sind betroffen?
- Mutter-Tochter-Richtlinie
- Zins- und Lizenzrichtlinie
- Fusionsrichtlinie
- Anti-Tax-Avoidance-Richtlinie (ATAD)
- Richtlinie zu Streitbeilegungsmechanismen im Steuerbereich
Die wesentlichen Inhalte
Omnibus zur Unternehmensbesteuerung
Im Zentrum steht der Wegfall von Quellensteuern auf konzerninterne, grenzüberschreitende Dividenden-, Zins- und Lizenzzahlungen innerhalb der EU – mit dem Ziel, den freien Kapitalverkehr im Binnenmarkt zu erleichtern.
Außerdem wird der persönliche Anwendungsbereich der Mutter-Tochter-Richtlinie erweitert: Auch Einrichtungen der betrieblichen und institutionellen Altersvorsorge sollen künftig von der Quellensteuerbefreiung auf Dividenden aus anderen Mitgliedstaaten profitieren können.
Neu eingeführt wird zudem ein unionsweiter Mindeststandard für die steuerliche Behandlung von Investitionen in materielle Wirtschaftsgüter mit Forschungs- und Entwicklungsbezug: Ein sofortiger, vollständiger Betriebsausgabenabzug in allen Mitgliedstaaten soll den Innovationsstandort EU stärken.
Beim Zusammenspiel von CFC-Regeln und der globalen Mindestbesteuerung nach Pillar Two wird aufgeräumt: Überlappungen und Doppelregelungen sollen beseitigt und ein einheitliches Modell für die Ausgestaltung der CFC-Vorschriften etabliert werden – mit dem Ziel, Komplexität abzubauen und Rechtssicherheit zu erhöhen.
Auch die Zinsschrankenregelung der ATAD wird modernisiert: Bestimmte mitgliedstaatliche Umsetzungswahlrechte entfallen, die verbindliche De-minimis-Schwelle wird angehoben. Fremdkapitalfinanzierungen durch unabhängige Dritte sowie marktkonforme Finanzierungsstrukturen sollen aus dem Anwendungsbereich herausfallen, soweit kein nennenswertes Risiko der Gewinnverschiebung besteht – das reduziert den administrativen Aufwand erheblich.
Die Streitbeilegung bei grenzüberschreitenden Steuerkonflikten wird ebenfalls überarbeitet: Verfahrensrechtliche Schwachstellen, die bislang oft zu Verzögerungen oder gescheiterten Verfahren geführt haben, sollen behoben werden.
Schließlich wird die Fusionsrichtlinie auf sämtliche gesellschaftsrechtlich zulässigen Umstrukturierungsformen ausgedehnt – nicht mehr nur Verschmelzungen, sondern auch Spaltungen, Ausgliederungen und Vermögensübertragungen sollen steuerneutral möglich sein. Das soll grenzüberschreitende Reorganisationen rechtlich wie wirtschaftlich erleichtern.
Neufassung der DAC-Richtlinie
Die bisher neun Einzelrichtlinien werden in einem einheitlichen Rechtsakt zusammengeführt – ein deutlicher Schritt zur Vereinfachung der Regelungssystematik beim steuerlichen Informationsaustausch, der für mehr Rechtsklarheit bei Unternehmen und Verwaltungen sorgen soll.
Praktisch besonders relevant: Rund 3.000 multinationale Unternehmensgruppen, die bereits unter die Pillar-Two-Mindestbesteuerung fallen, sollen von bestimmten DAC6-Meldepflichten für grenzüberschreitende Gestaltungen befreit werden. Für alle übrigen Unternehmen, einschließlich KMU, entfallen ebenfalls bestimmte Meldepflichten zu grenzüberschreitenden Gestaltungen – dort, wo sich die gemeldeten Informationen in der Praxis als wenig nutzbringend für die Finanzverwaltungen erwiesen haben.
Zur Vereinfachung der Compliance führt die Neufassung eine einheitliche Anzeigepflicht ein, die sowohl das Country-by-Country-Reporting als auch die zentrale Abgabe der Top-up Tax Information Returns im Rahmen der Mindestbesteuerung abdeckt.
Bei der steuerlichen Identifikation von Steuerpflichtigen soll ein neues unionsweites Verifizierungsinstrument für mehr Zuverlässigkeit und Effizienz sorgen – mit dem Ziel besserer Datenqualität und einer wirkungsvolleren Nutzung der ausgetauschten Daten.
Inhaltlich wird der Anwendungsbereich des automatischen Informationsaustauschs zudem erweitert: Künftig sollen verpflichtend sämtliche Einkommens- und Vermögenskategorien erfasst werden, was den nationalen Steuerverwaltungen einen umfassenderen Datenzugang verschafft und die steuerliche Transparenz EU-weit weiter stärkt.
Wie geht es weiter?
Beide Vorschläge gehen nun in die Beratung von Europäischem Parlament und Rat der EU.
