03.04.2019

Behalten Sie den Überblick über Neuerungen bei der TP Compliance mit dem WTS TPdashboard

Seit der Veröffentlichung des BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Reports der OECD am 5. Oktober 2015 hat sich weltweit einiges bzgl. der Implementierung der verabschiedeten Dokumentationsregeln für Verrechnungspreise getan. Diese Publikation hatte eine disruptive Wirkung auf die Dokumentation von konzerninternen Transaktionen. Zahlreiche Länder sind seitdem diesen Richtlinien gefolgt und haben entsprechende Dokumentationsregeln erlassen. Das Feld der Verrechnungspreise bleibt damit eine große Herausforderung und potenziell eines der teuersten Steuergebiete für multinationale Unternehmensgruppen, indem es schon problematisch geworden ist, die entsprechenden Compliance Regeln zu befolgen.

Zudem sind Verrechnungspreisgestaltungen in den Fokus vieler Steuerbehörden rund um den Globus gerückt. Die Steuerbehörden zielen darauf ab, die Steuerbasis ihres Landes in einem verschärften globalen Wirtschaftsumfeld zu schützen oder aggressiv zu erweitern. Dafür nützen sie gerne Lücken oder inkonsistente Darstellungen in der Verrechnungspreisdokumentation aus. Für die Unternehmen wird es daher immer wichtiger Konsistenz und Vollständigkeit der Dokumentation im vorgegebenen Zeitrahmen sicherzustellen.

Dabei wird es für die Unternehmen grundsätzlich immer schwieriger überhaupt den Überblick über die Compliance Erfordernisse in diesem Bereich zu bewahren. Allein die nachfolgend dargestellten Entwicklungen seit Beginn des Jahres 2018 bis heute zeigen, wie sehr sich die Compliance Anforderungen seitdem ausgedehnt haben:

Entwicklung der Dokumentationserfordernisse 2018 bis heute

Staat	Zeitraum	Local File	Master File	CbCR
Hong Kong	Januar 2018	Einführung Local und Master File für WJ beginnend ab dem 1. April 2018.		CbCR muss für WJ beginnend ab dem 1. Januar 2018 erstellt werden.
Argentinien	Januar 2018			Ab dem Jahr 2018 gelten folgende Strafen: Fehlerhafte Einreichung: bis zu ca. 21.000 EUR Fehlerhafte Meldung : bis zu ca. 5.000 EUR
Malaysia	Januar 2018			CbCR muss für WJ beginnend ab dem 1. Januar 2017 erstellt werden.
Frankreich	Januar 2018	Erforderliche Inhalte der TP Dokumentation wurden konkretisiert.
Thailand	Januar 2018	TP Dokumentation (nicht nach OECD Standardvorgaben) muss rückwirkend für WJ ab dem 1. Januar 2017 erstellt werden.
Dänemark	Januar 2018	Seit dem 1. Januar 2018 gilt eine neue Frist für die Einreichung einer 3-teiligen TP-Dokumentation: 60 Tage nach Anfrage der lokalen Steuerbehörden
Taiwan	Januar 2018		Eine Master File ist für WJ ab 2017 zu erstellen, wenn der jährliche Umsatz bei mindestens ca. 90 Mio. EUR liegt.	MNE mit mehr als 800 Mio. EUR Umsatz müssen rückwirkend ab dem WJ 2017 CbCR erstellen.
Polen	Februar 2018	Ein Gesetzesentwurf sieht vor, die Erfassungsmethoden des 3-teiligen Dokumentationsansatzes zu konkretisieren.
Costa Rica	Februar 2018			Erstmalig müssen MNEs bis zum 31. Dezember 2018 CbCR bei der Steuerverwaltung für WJ ab 2017 einreichen.
Litauen	Februar 2018	Ein Gesetzesentwurf sieht vor, dass der neue Schwellenwert für die Erstellung einer Local File auf 3 Mio. Euro Umsatz angepasst werden soll.	Zusätzlich soll die Master File bei gleichbleibenden kontrollierten Transaktionen alle 3 Jahre erstellt werden und der Schwellenwert soll bei 15 Mio. EUR Umsatz liegen.
Kasachstan	Februar 2018	MNEs müssen erstmalig ab dem Jahr 2019 ein Local und Master File erstellen.		MNEs müssen sich bis spätestens 1. September 2018 melden, wenn sie die Konditionen für die Erstellung des CbCR erfüllen.
Singapur	Februar 2018	Eine Konkretisierung für die ordentliche Dokumentation von konzerninternen Transaktionen hat stattgefunden und ist wirksam für WJ ab 2019.
Mauritius	März 2018			CbCR muss für WJ beginnend ab dem 1. Juli 2018 erstellt werden.
Südafrika	Mai 2018	Ab dem WJ 2016 gelten Strafen (bis zu ca. 1000EUR/Monat) für MNE und/oder deren südafrikanische Tochtergesellschaften, wenn sie kein Local File, Master File und/oder CbCR nach OECD Standard erstellt haben.
Kanada	Juni 2018			Das CbCR wurde an die vorgegebenen Standards der OECD angepasst.
Nigeria	Juni 2018			Für WJ beginnend ab dem 1. Januar 2018 muss in Nigeria CbCR erstellt werden.
Malta	September 2018			MNEs mit einem konsolidierten Umsatz ab 750 Mio. EUR müssen für WJ beginnend ab dem 1. Januar 2016 CbCR erstellen.
Andorra	September 2018			CbCR muss für WJ beginnend ab dem 1. Januar 2018 erstellt werden.
Katar	Oktober 2018			MNEs mit einem konsolidierten Umsatz über 3 Mrd. QAR (~700 Mio. EUR) müssen für WJ beginnend ab dem 1. Januar 2017 CbCR erstellen.
Peru	November 2018		Master File und CbCR müssen ab dem WJ 2017 erstellt werden.
Belgien	November 2018	Local Files für das WJ 2017 müssen bis 27.9.2018 eingereicht werden.	Master File und CbCR müssen 12 Monate nach Bilanzstichtag des vorangegangen WJ eingereicht werden.
Uruguay	November 2018		Master File und CbCR müssen ab dem WJ 2017 erstellt werden.
Saudi-Arabien	Februar 2019	Ein Gesetzesentwurf sieht vor, dass ab dem WJ 2018 eine 3-teilige Dokumentation nach OECD Standard erstellt werden muss.

Hierfür bietet WTS eine Lösung in Form eines Tools an (WTS TPmanager). Mit Hilfe dieses Tools haben multinationale Unternehmen jederzeit eine Übersicht über ihre Verrechnungspreis-Dokumentationserfordernisse und den aktuellen Stand bzgl. der Erfüllung derselben. Die Funktion des Tools trägt den Namen „TPdashboard“ und bietet gerade aus Management-Perspektive den nötigen Überblick in Zeiten von fortwährenden Änderungen bzgl. der lokalen Dokumentationsvorschriften.

Das TPdashboard ist ein Management Tool mit einer grafischen Darstellung der relevanten Daten zu den eingegliederten lokalen Unternehmen in Form einer Weltkarte. Es gibt einen schnellen Statusüberblick über alle relevanten Regionen, Länder und Unternehmen der betroffenen Unternehmensgruppe. Im Detailblick kann man in die jeweiligen hinterlegten Fristen und Regeln eintauchen. Zusätzlich werden lokale Ansprechpartner und Zuständigkeiten aufgeführt und jeweilige Schlüsseldaten bereitgestellt. Basierend auf den individuellen Anforderungen eines Unternehmens kann die Darstellung angepasst werden, um für das Verrechnungspreismanagement bestmöglich aufgestellt zu sein.