Motivation

Mit Blick auf die zuvor beschriebene Ausgangssituation lässt sich die Motivation der hier vorliegenden Studie wie folgt beschreiben: Sowohl aus der Forschungs- als auch der Praxisperspektive soll erfasst werden, welche Entwicklungen es seit 2017 und der ersten Studie im Zusammenhang mit KI im Steuerbereich gegeben hat. Dabei sollen insbesondere Veränderungen der Potenziale sowie gänzlich neue Möglichkeiten für den Einsatz von KI-Methoden und -Anwendungen im Steuerbereich erfasst werden.

Eine der zentralen Thesen der Studie von 2017 bezog sich dabei auf die zu erwartenden technologischen Entwicklungen. Demzufolge könne in naher Zukunft eine immer größere Anzahl an Tätigkeitsbereichen innerhalb der Steuerdomäne adressiert werden. Inwiefern sich die einst aufgestellte Behauptung im Vergleich zum aktuellen IST-Zustand bestätigen lässt, ist einer der Kernpunkte der Folgestudie von 2024. Ebenso wurden die sich aus den jüngsten Entwicklungen ergebenden Potenziale von KI-Anwendungen näher analysiert. Hierfür wurden insgesamt 11 Interviews mit Experten aus den verschiedensten Steuerbereichen wie z. B. HR Taxes, Verrechnungspreise, Change Management (vgl. ab Kapitel Aktuelle Entwicklungen in der künstlichen Intelligenz) geführt.

Auf diese Weise sollte möglichst praxisnah ermittelt werden, mit welchen Herausforderungen und Aufgaben sich der jeweilige Steuerbereich tagtäglich konfrontiert sieht und wo bereits KI-Anwendungen zum Einsatz kommen. Oder inwiefern einzelne KI-Modelle in naher Zukunft zur automatisierten Bearbeitung bestimmter Prozesse herangezogen werden können. Immer in Abhängigkeit zur jeweiligen Organisationsstruktur, den steuerlichen Fragestellungen und dem vorhandenen Potenzial für den Einsatz von KI-Methoden. So viel kann vorweggenommen werden: KI-Anwendungen wurden in der Vergangenheit bevorzugt als Analyseelement für spezifische Sachverhalte in großen Datenmengen verwendet, in der Regel zum Abbilden von klassischen Prüfroutinen. Dabei wurde allerdings oftmals noch nicht das volle Potenzial genutzt.

Die Gründe dafür waren laut Aussage der Experten neben fehlendem Budget häufig auch die mangelnde Bereitschaft, etwas zu verändern, datenschutzrechtliche Hürden und das Fehlen nötiger Skills, um KI-Anwendungen einzusetzen und damit die täglichen Herausforderungen erfolgreich zu bewältigen. Diese Grundprobleme besteht trotz der jüngsten Entwicklungen im KI-Bereich noch immer. Es wurden zwar in den letzten Jahren vergünstigte Rahmenbedingungen erschlossen, die einen KI-Einsatz in der Praxis zunehmend leichter gestalten. Ebenfalls konnten maßgebliche technologische Fortschritte erzielt werden, mit denen sich performante KI-Modelle in der Praxis integrieren lassen. Dennoch bestehen für den Steuerbereich aus praktischer Sicht nach wie vor Diskrepanzen zwischen den technologischen Möglichkeiten und den tatsächlich erschlossenen Anwendungspotenzialen bzw. Lösungsideen.

Aufgabe der Studie ist es daher, festzustellen, inwiefern diese Diskrepanzen im Verlauf der letzten Jahre ausgeräumt und vorhandene Potenziale sich durch den Einsatz von KI-Technologien nutzen lassen. Im Zuge dessen sollen auch der generelle Wandel der Steuerabteilung als solche und die notwendige Anpassung der künftigen Beratungsleistungen näher beleuchtet werden. Gerade weil die Steuerabteilungen künftig immer häufiger selbst nach einer Lösung für ein Problem suchen werden, bevor sie einen Berater konsultieren. Wobei es den Menschen als „Prüforgan“ weiterhin braucht, da selbst die fortschrittlichsten KI-Systeme der Welt Fehler machen können und noch nicht gänzlich geklärt ist, wie durch deren Einsatz ethische, moralische und haftungsrechtliche Fragen zu beantworten sind. Damit einher geht auch die Analyse des Wandels der Steuerdomäne durch KI, wie Aufgaben innerhalb des Steuerbereichs erfüllt und welche Technologien dabei künftig zum Einsatz kommen werden. Immer mit Blick auf das mitgebrachte Potenzial der KI, ausgewählte Prozesse zu automatisieren, Steuerabteilungen zu entlasten, Kosten zu reduzieren und den Wissenstransfer zu unterstützen.