BMF-Schreiben zu Ladestrom bei E-Fahrzeugen

Mit BMF-Schreiben vom 11.11.2025 konkretisiert die Finanzverwaltung die steuerlichen Rahmenbedingungen für das elektrische Aufladen von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen im Betrieb des Arbeitgebers sowie für die zeitweise Überlassung betrieblicher Ladevorrichtungen an Mitarbeiter (Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 46 EStG). 

Zudem enthält das BMF-Schreiben Klarstellungen zur Pauschalierung der Lohnsteuer mit 25 % für geldwerte Vorteile aus der Übereignung von Ladevorrichtungen an Mitarbeiter sowie Zuschüssen zum Erwerb und zur Nutzung von Ladevorrichtungen durch den Mitarbeiter (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG).

Neuerungen enthält das aktualisierte Schreiben insbesondere zur steuerlichen Behandlung der vom Arbeitnehmer selbst getragenen Stromkosten für einen Firmen-PKW. Denn künftig entfällt die Möglichkeit, pauschalen Auslagenersatz lohnsteuerfrei zu zahlen. Stattdessen muss der Mitarbeiter seinen Verbrauch nachweisen.

Bei der Bestimmung des Strompreises kann zwischen dem Einzelnachweis der Kosten oder einer Strompreispauschale gewählt werden. Dies gilt ab dem 01.01.2026.

Darüber hinaus ist das Schreiben in allen offenen Fällen anzuwenden. Für die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 46 EStG und die in § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG geregelte Pauschalierungsmöglichkeit gilt jedoch allgemein nur eine Anwendbarkeit bis zum 31.12.2030 (§ 52 Abs. 4 Satz 21 und Abs. 37c EStG). Das aktuelle BMF-Schreiben ersetzt das bisherige Schreiben vom 29.09.2020.

Das kostenlose oder verbilligte Laden eines Elektrofahrzeugs – egal ob Privat- oder Firmenwagen – an einer ortsfesten betrieblichen Einrichtung des Arbeitgebers oder eines verbundenen Unternehmens ist für Mitarbeiter nach § 3 Nr. 46 EStG lohnsteuerfrei. Dies gilt dann, wenn dieser Vorteil zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wird.

Das aktuelle BMF-Schreiben stellt klar, dass als begünstigte Fahrzeuge Elektrofahrzeuge (reine Batterieelektrofahrzeuge und Brennstoffzellenfahrzeuge), Hybridelektrofahrzeuge, Elektrofahrräder, die als Kfz einzustufen sind, und Elektrokleinstfahrzeuge gelten und definiert diese näher.

Elektrofahrräder, die nicht als Kfz einzustufen sind, fallen zwar nicht unter diese Steuerbefreiung, jedoch wird im BMF-Schreiben klargestellt, dass deren Aufladen im Arbeitgeberbetrieb aus Billigkeitsgründen keinen Arbeitslohn darstellt. Diese Regelung gilt zeitlich unbefristet.

Von der Steuerbefreiung begünstigt ist das Aufladen an jeder ortsfesten betrieblichen Einrichtung des Arbeitgebers oder eines mit dem Arbeitgeber verbundenen Unternehmens im Sinne des § 15 AktG. Dies gilt auch, wenn die Ladevorrichtung von einem Dritten für Zwecke des Arbeitgebers/des verbundenen Unternehmens betrieben wird und der Arbeitgeber direkt mit dem Betreiber abrechnet. Für die Anwendung der Steuerbefreiung ist es nicht schädlich, wenn die Ladevorrichtung auch anderen Nutzern derselben Liegenschaft und Leiharbeitnehmern zur Verfügung steht.

Das Aufladen für andere fremde Dritte, wie Geschäftsfreunde oder Kunden, ist jedoch weiterhin nicht steuerbefreit.

Zur Pauschalierungsmöglichkeit der Lohnsteuer gem. § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG anlässlich der Übereignung von Ladevorrichtungen oder bei Zuschüssen an Mitarbeiter für den Erwerb oder die Nutzung einer privaten Ladevorrichtung enthält das aktuelle BMF-Schreiben keine Änderungen gegenüber der Vorversion.

Umfangreiche Änderungen enthält das Anwendungsschreiben jedoch hinsichtlich der steuerlichen Behandlung der von Mitarbeitern selbst getragenen Stromkosten für betriebliche E-Fahrzeuge, die als sog. Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG) lohnsteuerfrei ersetzt werden können.

Die bisherigen monatlichen Pauschalen nach den Rn. 23 und 24 des früheren BMF-Schreibens sind letztmalig für in 2025 zufließenden Arbeitslohn anwendbar und fallen ab 2026 weg.

Ab 2026 muss der Mitarbeiter die Strommenge bei Nutzung einer häuslichen Ladevorrichtung mittels eines gesonderten stationären oder mobilen (beispielsweise wallbox- oder fahrzeuginternen) Stromzählers nachweisen. Der Stromzähler muss nicht geeicht sein.

Zur Ermittlung des für die Erstattung relevanten Strompreises besteht ein – kalenderjährlich einheitlich auszuübendes – Wahlrecht zwischen Einzelnachweis und der sog. Strompreispauschale.

Die Finanzverwaltung eröffnet die neue Möglichkeit, auf den halbjährlich vom Statistischen Bundesamt veröffentlichten Gesamtstrompreis für private Haushalte abzustellen (sog. Strompreispauschale). Maßgeblich ist der veröffentlichte Wert für das erste Halbjahr des Vorjahres. Für das Kalenderjahr 2026 beträgt dieser 0,34 Euro je kWh. Zusätzlich können Mitarbeitern weitere nachgewiesene Stromkosten, die z.B. beim Laden an öffentlichen Ladesäulen auch ohne Tankkarte vom Arbeitgeber entstanden sind, steuerfrei als Auslagenersatz erstattet werden; dies war bei den bisherigen Ladestrompauschalen nicht möglich.

Alternativ zur Strompreispauschale kann für den Einzelnachweis der individuelle Strompreis aus dem Vertrag des Mitarbeiters mit dem Stromanbieter ermittelt werden. Dabei fließen der Einkaufspreis je Kilowattstunde (kWh) Strom und der zu zahlende Grundpreis anteilig ein. Hat der Mitarbeiter einen Vertrag mit dynamischem Stromtarif abgeschlossen, können die durchschnittlichen monatlichen Stromkosten je kWh inklusive anteiligem Grundpreis berücksichtigt werden. Dies gilt auch, wenn der Mitarbeiter eine häusliche Ladevorrichtung nutzt, die auch durch eine private Photovoltaik-Anlage gespeist wird.

Die individuellen Strompreise müssen vom Mitarbeiter anhand von Belegen nachgewiesen werden – Eigenbelege genügen hierfür laut BMF-Schreiben nicht.

Aufgrund des Wegfalls der bisherigen Pauschalen ohne erforderlichen Nachweis, der bereits ab 2026 ohne Übergangsregelung greift, stehen Arbeitgeber nun vor der Herausforderung, zeitnah zum Jahresende ihre Richtlinien, die internen Prozesse und ggf. Systeme anzupassen.

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