Heubeck Richttafeln 2018 G: Korrektur und Anwendungspflicht

Am 20.07.2018 wurden die neuen Richttafeln 2018 G zur Bewertung von Altersversorgungsverpflichtungen durch die Heubeck AG veröffentlicht (vgl. WTS Journal 04/2018, Seite 45). Ende September 2018 hat die Heubeck AG dann Anpassungsbedarf aufgrund von Inkonsistenzen in Bezug auf die verwendeten Datengrundlagen festgestellt. Aufgrund der Überschätzung des Trends zur Verbesserung der Sterblichkeiten und damit zur Verlängerung der Lebenserwartung seien die Pensionsrückstellungen zu hoch bewertet worden. Zwar hätte man aus Sicht der handelsrechtlichen oder internationalen Rechnungslegung diesen höheren Trend mit Hinweis auf sozioökonomische Aspekte durchaus begründen können, nichtsdestotrotz entschied sich die Heubeck AG zur Anpassung und veröffentlichte am 04.10.2018 die geänderte Version der Richttafeln 2018 G. Die materiellen Auswirkungen dieser Änderungen auf die Altersversorgungsverpflichtungen sind gemäß der Heubeck AG jedoch gering.

BMF vom 19.10.2018 (veröffentlicht am 22.10.2018)
Trotz der unangekündigten Veröffentlichung der neuen Richttafeln im Juli und der nachträglichen Verzögerung aufgrund der Anpassungen der Heubeck AG erfolgte die ertragsteuerliche Anerkennung durch die Finanzverwaltung zeitnah durch BMFSchreiben vom 19.10.2018.

Ertragsteuerliche Anerkennung als Grundlage für die verpflichtende Anwendung in HGB- und IFRS- Abschlüssen
Daraus ergibt sich handelsrechtlich eine verpflichtende Anwendung der Richttafeln 2018 G in allen Wirtschaftsjahren, die nach dem 22.10.2018 enden. Für alle Abschlüsse, die bis zur Veröffentlichung des BMF-Schreibens noch nicht abschließend aufgestellt bzw. testiert worden sind (hauptsächlich Abschlüsse mit Stichtag 30.06.2018, 30.09.2018 und dazwischen), besteht faktisch ein Wahlrecht, die alten oder die neuen Richttafeln anzuwenden. Die gleichen Pflichten bzw. Wahlrechte zur Anwendung der neuen Richttafeln 2018 G wie in der handelsrechtlichen Rechnungslegung bestehen in Jahresabschlüssen nach IFRS. Eine Anwendung in IFRSQuartals- oder -Halbjahresabschlüssen ist jedoch noch nicht verpflichtend.

Steuerrechtlich räumt die Finanzverwaltung einen Übergangszeitraum ein. So können die neuen Richttafeln in allen Wirtschaftsjahren, die nach dem 20.07.2018 enden, erstmals angewendet werden. Spätestens jedoch in Wirtschaftsjahren, die am oder nach dem 30.06.2019 enden, müssen die neuen Richttafeln angewendet werden.