Pillar 2: möglicher Austritt der USA und deren Auswirkungen auf die technologische Umsetzung

US-Präsident Donald Trump hat kurz nach seiner Amtseinführung den Austritt der USA aus der globalen Mindeststeuer nach der OECD Pillar Two Initiative angekündigt. Damit können Unternehmen in Deutschland mit US-Obergesellschaft unter bestimmten Voraussetzungen verpflichtet sein, in Deutschland neben einer Mindeststeuererklärung auch einen umfangreicheren Mindeststeuer-Bericht (Globe Information Return, kurz GIR) beim Bundeszentralamt für Steuern einzureichen.  

Die Verpflichtung zur Abgabe der Mindeststeuererklärung ergibt sich aus § 95 MinStG (Mindeststeuergesetz). Sind mehrere steuerpflichtige Geschäftseinheiten vorhanden, ist der Gruppenträger zur Abgabe der Steuererklärung verpflichtet. Der Gruppenträger bestimmt sich nach §§ 3 Abs. 3 S. 2, 3 und 4 MinStG. Zu prüfen ist, ob es sich bei der in Deutschland ansässigen Gesellschaft um die Muttergesellschaft aller in Deutschland ansässigen Geschäftseinheiten, um eine beauftragte Geschäftseinheit oder um die wirtschaftlich bedeutendste Geschäftseinheit handelt. Vereinfacht lässt sich das grafisch darstellen:

Neben der Pflicht zur Abgabe der Mindeststeuererklärung tritt die Verpflichtung zur Abgabe des Mindesteuer-Berichts in Kraft. Die OECD-Mustervorschriften und so auch § 75 MinStG sehen grundsätzlich vor, dass die oberste Konzerngesellschaft (UPE, Ultimate Parent Entity) primär zur Abgabe des Mindeststeuer-Berichts in ihrem Ansässigkeitsstaat verpflichtet ist.

Ähnlich wie beim Country-by-Country Report sollen Abkommen zum automatischen Datenaustausch zwischen Jurisdiktionen sicherstellen, dass Deutschland den Mindeststeuer-Bericht und damit die darin enthaltenen umfangreichen Daten erhält. US-Inbounds wären bei bestehenden Datenaustauschabkommen von der Abgabe eines Mindeststeuer-Berichts befreit. Da die USA voraussichtlich die Pillar Two Regelungen nicht umsetzen werden, kann sich für deutsche US-Inbounds eine Verpflichtung zur Abgabe des Mindeststeuer-Berichts ergeben. Grafisch lässt sich das vereinfacht anhand eines Beispiels darstellen:

Aus diesem Grund sollten US-Geschäftseinheiten in Deutschland zeitnah prüfen, inwiefern sie betroffen sind. Wir unterstützen Sie gemeinsam mit erfahrenen Pillar Two Experten der WTS Tax und WTS Digital in folgenden Bereichen:

• Pillar Two Prozessberatung
• Pillar Two Scoping und Fit-Gap “light” zur Identifizierung der Geschäftseinheiten im Scope und der relevanten Datenfelder für die Mindeststeuerberechnung
• Excel-basierte Pillar Two Datenerhebungs- und Ermittlungs-Tools
• Pillar Two Managed Service im Fall von Outsourcing der Leistung
• Elektronische Übermittlung der Mindeststeuererklärung und des Mindeststeuer-Berichts

Sprechen Sie uns gerne an.